供應鏈保理融資（銷貨方）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)帳務處理
時間：2022-01-29供應鏈保理融資是界于支票、匯票之外的一種新型購銷結(jié)算方式。因為支票只有10天期限、電子銀承需要簽發(fā)人公司資金擔保、商業(yè)承兌又沒有保障到期資金兌現(xiàn)。
而供應鏈保理融資既能保證銷方貨款的資金安全、又能解決買方不用資金擔保，而是用買方的“信用擔保”，還能防止買方挪用融資資金的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)創(chuàng)新結(jié)算模式。就是由買方指定的銀行機構(gòu)向銷售方提前發(fā)放貨款，并收取未到貨款月結(jié)期限之前的貼現(xiàn)利息；同時銀行機構(gòu)為了保證供應鏈融資資金的安全，要求買方提供保理機構(gòu)保理，其保理費或由銷貨方承擔或由買方承擔。
供應鏈保理融資也可以理解為銀行授信擔保的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)結(jié)算模式。
例如：銷售方銷售貨物一批給買方，月結(jié)期限6個月，雙方商定以供應鏈保理融資方式結(jié)算，供應鏈融資銀行為農(nóng)業(yè)銀行（每個市只有一家支行），供應鏈融資貼現(xiàn)利息和保理費均由銷售方承擔。
一、銷售方發(fā)貨后向買方（客戶）開具發(fā)票時：
借：應收帳款-------買方名稱
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費----增值稅銷項稅額
二、在供應鏈保理融資專戶銀行簽收保理電子商業(yè)承兌匯票時：
借：應收票據(jù)-------電子商業(yè)承兌匯票（保理融資）
貸：應收帳款-------買方名稱
三、提前申請電子商業(yè)承兌匯票“貼現(xiàn)”保理融資并收到貨款（已扣除貼現(xiàn)利息和手續(xù)費）。會計分錄為：
借：銀行存款---- 保理融資專戶 （貨款-利息）
借：財務費用------保理融資費用
貸：應收票據(jù)-------電子商業(yè)承兌匯票
四、 向保理公司支付保理費（如果保理費由客戶承擔，此處不用理會）
借：財務費用------保理融資費
貸：銀行存款----保理融資專戶
五、 結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
六、 商票到期或貼現(xiàn)到帳，銷售方（自動）將供應鏈保理融資專戶余額資金轉(zhuǎn)入基本帳戶
借：銀行存款----基本存款戶
貸：銀行存款----保理融資專戶
如果，保理融資貨款，是到期由銀行自動承兌轉(zhuǎn)入基本帳號，可以省去以上二、三、四步操作，用收款收據(jù)注明*收到***（某某）客戶的保理融資貨款（第三聯(lián)蓋財務專用章）交與財務入帳核算。
說明：一般情況，銷售方需在與買方正式簽訂《購銷合同》前，去買方指定的供應鏈融資專戶銀行機構(gòu)開通供應鏈融資一般存款帳戶（例如農(nóng)業(yè)銀行），并在保理公司或?qū)翥y行機構(gòu)指引下操作網(wǎng)銀系統(tǒng)供應鏈融資貼現(xiàn)《電子商業(yè)承兌匯票》簽收、貼現(xiàn)、提示付款等相關(guān)功能（兩周后才能正常使用）。個別開戶銀行也有自動開通保理融資專戶功能（例如交通銀行）。有資金實力的銷售方，也可以待票據(jù)到期時向供應鏈融資專戶銀行網(wǎng)銀操作“提示付款”承兌票據(jù)資金（或到期自動承兌轉(zhuǎn)入基本帳號），無需支付貼現(xiàn)利息。
作者：侯天寧
附注：工商銀行深圳各支行『企業(yè)網(wǎng)銀自動開通電子銀行承兌匯票功能』【開通步驟】：
①操作ID登錄網(wǎng)銀→客戶服務→企業(yè)網(wǎng)銀業(yè)務變更→業(yè)務開通→指令提交→業(yè)務類型（電子商業(yè)匯票）→同意協(xié)議→開通類型（電子銀行承兌匯票）→請選擇開通電票的證書ID（選擇操作證書ID）→填寫票據(jù)操作限額→設(shè)置證書對賬號的電票權(quán)限（開通，勾選相應賬號）→提交確定。
②如企業(yè)有授權(quán)證書，則重復步驟①，在選擇開通電票的證書ID處，選擇授權(quán)證書ID，并用授權(quán)U盾登錄操作：客戶服務業(yè)務開通→指令批復→審批。
③【TIPS】電子商業(yè)承兌匯票功能不能在網(wǎng)銀上自助開通，客戶需要開通電子商業(yè)承兌匯票功能必須到柜面提交表格文件資料才能開通。
